Аналитический и синтетический учет

Действующий План счетов органично включает счета, разработанные согласно международным требованиям бухгалтерского учета, и счета, отражающие специфику банковской системы Республики Беларусь. К примеру, в соответствии с мировыми стандартами созданы специальные счета сомнительных активов, резервов под обесценение активов и на возможные потери по сомнительной задолженности банков и клиентов, резервов под риски и платежи, наращенных и авансовых расходов и доходов, счета неполученных доходов и невыплаченных расходов, счета, на которых учитываются операции между филиалами и с дочерними структурами, счета для учета результата изменений в правилах бухгалтерского учета. Их наличие позволяет коммерческому банку на должном уровне соблюдать принципы осторожности, наращивания доходов и расходов, консолидации, постоянства правил бухгалтерского учета.

В первом классе Плана счетов аккумулируются счета аналитического учета высоколиквидных активов банка. Согласно международным стандартам бухгалтерского учета банки обязаны отдельно раскрывать размещение средств в центральных банках и на денежном рынке, то есть проводить разграничение между частями денежного рынка и различными источниками. Это позволяет понять отношения между банками и выявить степень зависимости банка от денежного рынка. Данный стандарт учтен в Плане счетов коммерческих банков Республики Беларусь.

Первый класс открывают счета второго порядка "Денежные средства" (в кассе, обменных пунктах, в кассах с продленным днем, банкоматах, в пунктах инкассации, для подготовки авансов, в пути и прочих средств платежа) и "Средства в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств". Последняя из названных групп включает следующие счета третьего порядка: корреспондентские счета, счета до востребования, обязательные резервы, срочные депозиты, наращенные проценты к получению по счетам. В свою очередь эти счета подразделяются на счета четвертого порядка в зависимости от типа контрагента - Национальный банк либо центральный банк другого государства.

К высоколиквидным активам банка, отражаемым в первом классе, относятся также счета учета золота и драгоценных металлов.

Крупнейшая группа активных счетов этого класса - "Средства в других банках". Она включает следующие счета в разрезе банков на территории Республики Беларусь и за границей: корреспондентские, счета до востребования, срочные депозиты, кредиты, исполненные гарантийные обязательства, лизинг, предоставляемый другим банкам, пролонгированная задолженность по кредитам, наращенные проценты к получению, просроченная задолженность по основному долгу и по процентам.

Завершают перечень активных счетов первого класса средства на промежуточных счетах по операциям с банками и сомнительная задолженность других банков.

В действующем Плане счетов каждый класс включает как активные, так и пассивные счета (в отдельных случаях и активно-пассивные). В первом классе "Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции" нашли свое отражение такие группы пассивных счетов, как средства Национального банка в коммерческом банке, средства других банков. Их структурное построение соответствует структуре активных счетов по группам "Средства в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств", "Средства в других банках". Кроме того, в данном классе присутствуют пассивные счета: корреспондентские, вклады до востребования и срочные вклады в драгоценных металлах, наращенных процентов к выплате по указанным счетам; средства на промежуточных счетах, подлежащие выплате другим банкам; резервы под сомнительную задолженность банков.

Второй класс Плана счетов объединяет все кредитные операции с клиентами. К его характерным особенностям относится структурное построение в соответствии с международным принципом приоритета содержания над формой. Это означает, что операции учета векселя, факторинга и финансового лизинга, являясь кредитными по своей экономической природе, отражаются в данном классе. Кредитные операции с клиентами состоят из шести групп активных счетов второго порядка (кредиты в разрезе типов клиентов и сомнительная задолженность). В классе присутствует только одна группа пассивных счетов "Резерв под сомнительную задолженность по кредитам клиентам".

Третий класс аккумулирует пассивные счета по операциям клиентов. Счета второго порядка в этом классе состоят из средств: на текущих счетах (в том числе выделены счета клиентов-нерезидентов типа "Т", "И", "С"), счетах до востребования (например, карт-счета, благотворительные), счетах специального режима, депозитов клиентов, средств бюджета Союза Беларуси и России и средств государственных внебюджетных фондов, республиканского бюджета; местных бюджетов, бюджетов свободных экономических зон и бюджетных организаций; прочих промежуточных счетов. Внутренняя структура этих групп счетов классифицирована по типам клиентов, видам счетов, целевому назначению. Выделены наращенные проценты к выплате. Счета специального режима включают аккредитивы, чеки, акцептованные платежные поручения и др.

Читайте также:

Анализ влияющих на страховой рынок факторов и условий
Основные факторы, влияющие на состояние страхового рынка: Растущая убыточность добровольного медицинского страхования в связи с резким ростом числа обращений застрахованных, а также на фоне снижения тарифов; Реализация крупными страховщиками программ создания собственных лечебных учреждений и клини ...

Правовая база функционирования коммерческих банков
Коммерческие банки Российской Федерации являются юридическими лицами и подлежат обязательной государственной регистрации. Ее осуществляет Центральный банк РФ, который ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций и заносит туда сведения о создании, реорганизации и ликвидации кредитн ...

Применение статистических методов для анализа динамики финансового состояния АКБ «Альфа-банк»
Альфа-Банк — крупнейший частный банк России, успешно работающий с 1990 года. Организационно-правовая форма банка – открытое акционерное общество. Альфа-Банк является высокотехнологичным универсальным банком, предоставляющим полный комплекс услуг корпоративным и частным клиентам. Банк входит в число ...