Аналитический и синтетический учет

Четвертый класс "Ценные бумаги" состоит из пяти частей. Четыре из них - активные счета в разрезе видов ценных бумаг: вложения в облигации, акции, учтенные векселя, прочие ценные бумаги, с выделением наращенных доходов. В них присутствуют и пассивные счета резервов под обесценение ценных бумаг. Завершающая группа счетов данного класса - пассивные долговые обязательства банка, объединяющие банковские векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, облигации и прочие долговые обязательства, наращенные расходы по долговым обязательствам банка.

Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество сосредоточены в пятом классе Плана счетов в соответствии с международным бухгалтерским принципом разграничения текущих и долгосрочных активов. В этом классе отражены активные группы счетов долевого участия банка и его инвестиции в других банках, небанковских финансовых организациях и прочих структурах; учитываются нематериальные активы, основные средства и товарно-материальные ценности; отражается имущество, переданное банку в погашение задолженности. Пассивные счета данного класса - резервы под обесценение долевых участий банка и вложений в дочерние юридические лица, износ активов, собственных и арендуемых основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Завершает пятый класс группа активно-пассивных счетов реализации (выбытия) имущества.

Наиболее сложная структура присуща шестому классу Плана счетов, так как в нем аккумулируются многообразные прочие операции банка. Так, в этом классе отражаются результаты всех межфилиальных отношений. Например, активные субкорреспондентские счета филиала в банке и пассивные субкорреспондентские счета филиалов, полученные и предоставленные им кредитные ресурсы, расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой, чеками и т.п.

Шестой класс включает также клиринговые и промежуточные счета второго порядка. Как любое юридическое лицо коммерческий банк ведет учет прочих дебиторов и кредиторов, доходов и расходов будущих периодов.

Предпоследняя из рассматриваемых групп счетов второго порядка - группа "Предстоящие доходы и расходы". Она объединяет активные счета расходов к выплате и пассивные счета доходов к получению по межбанковским операциям, операциям с клиентами, по ценным бумагам банка с фиксированным доходом и прочим операциям. Предстоящие доходы это доходы, право на получение которых возникло в данном отчетном периоде, а реальное поступление данных средств будет в последующих отчетных периодах. Предстоящими расходами называются расходы, по которым в данном отчетном периоде возникли обязательства, включая обязательства, уплата по которым будет произведена в последующие отчетные периоды.

Завершающей группой счетов шестого класса являются активно-пассивные счета по валютной позиции банка. Эти технические счета используются для учета сумм приобретенной и проданной иностранной валюты как в иностранной валюте (счет валютной позиции), так и в рублевом эквиваленте ее себестоимости (счет рублевого эквивалента). При изменении Национальным банком Республики Беларусь курса рубля по отношению к иностранным валютам на счетах данной группы отражается переоценка валютных статей.

Название седьмого класса Плана счетов "Резервы на риски и платежи. Собственный капитал банка" свидетельствует о его структуре и содержании. Небольшая группа счетов резервов на риски и платежи включает резервы на социальные выплаты, ремонт основных средств, резервы по выданным гарантиям, поручительствам и др.

Размер собственного капитала банка растет по мере увеличения вложений и доходов, уменьшается в результате изъятий и издержек банковской деятельности.

Восьмой класс Плана счетов объединяет пассивные счета процентных, комиссионных и других видов банковских доходов, которые классифицируются по операциям в разрезе контрагентов банка. Следует помнить, что в процессе получения дохода банки несут определенные затраты, приводящие к изменению объемов и структуры активов и пассивов банка.

Многие расходы банка, отражаемые в девятом классе, по своему экономическому содержанию зеркально противоположны доходам. Например, доходы и расходы от продажи и покупки межбанковских кредитов. Соответственно в целях сопоставительного анализа (например, объемов процентных доходов и расходов) активные счета, на которых ведется учет издержек, сгруппированы так же, как и счета восьмого класса.

Отдельные банковские операции не признаются как активы или обязательства и находят свое отражение на внебалансовых статьях (десятый класс Плана счетов). Счета этого класса предназначены для учета выданных и полученных гарантий и обязательств по кредитным, валютным операциям, операциям с ценными бумагами и других, а также для учета опционных соглашений и прочим обязательствам по финансовым инструментам, которые не входят в балансовый отчет, и количественного учета ценностей и документов, находящихся в собственности банка или в его доверительном управлении. Определенная часть внебалансовых статей несет в себе значительную степень риска (например, хеджирование активов или обязательств в балансовом отчете).

Читайте также:

Организация лизинговых операций, содержание лизингового договора
Арендатор с целью получения необходимого оборудования от лизинговой компании представляет последней заявку на аренду, в которой указываются наименование оборудования, поставщик (предприятие-изготовитель), тип, марка, цена оборудования или другого имущества, приобретаемого для арендатора, и срок пол ...

Открытие и ведение в банке текущих, ссудных и других счетов клиентов
Операционный день банка состоит из времени по работе с клиентами и службами банка и времени на завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса, который должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения операционного дня устанавливается ...

Анализ деятельности банка ОАО «Сбербанк России» в сфере потребительского кредитования
В рамках второй главы дипломной работы необходимо провести анализ действующей методики оценки кредитоспособности Сбербанка России. Для достижения поставленной цели представим краткую характеристику Сбербанка России. Рост ВВП в 2010 году по оценке Росстата составил 4,0%. Существенный вклад в рост пр ...