Проценты по вкладу (депозиту) начисляются со дня его поступления в банк по день, предшествующий дню его возврата вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита) и записываются в ведомость начисленных процентов по счету каждого вкладчика. Проценты по вкладу (депозиту) могут выплачиваться вкладчику ежемесячно, если данное условие предусмотрено договором банковского вклада. При возврате вклада (депозита) проценты начисляются и выплачиваются полностью.
Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета или за период:
, (1)
или
(2)
где СП — сумма начисленных процентов за расчетный период;
— сумма фактических ежедневных остатков за период начисления;
% — годовая процентная ставка;
ДП — количество дней в периоде начисления;
ДГ — количество дней в году;
О — средний остаток по счету за период начисления.
Периодичность и сроки выплаты процентов вкладчику определяются договором банковского вклада (депозита) в соответствии в условиями конкретного вида вклада (депозита). При начислении процентов по вкладам (депозитам), как правило, принимается точное количество дней в году (365 или 366 в високосном году). При этом проценты начисляются за каждый календарный день года, исходя из фактического остатка вклада (депозита). Если день наступления срока возврата срочного или условного вклада (депозита) приходится на нерабочий день, то датой наступления срока возврата вклада (депозита) считается первый рабочий день, следующий за нерабочим днем. В этом случае проценты за нерабочие дни начисляются по ставке, действовавшей по вкладу (депозиту) в последний рабочий день.
Расчетный период для начисления процентов по вкладам (депозитам) - календарный месяц со дня внесения денежных средств вкладчиком на вкладной (депозитный) счет, если иное не установлено договором банковского вклада (депозита).
Суммы начисленных процентов по вкладам (депозитам) записываются в ведомость начисленных процентов, которая ведется на бумажных или машинных носителях.
Ведомость в распечатанном виде заверяется подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера, подшиваются и хранятся.
Проценты по вкладам (депозитам) выплачиваются вкладчику по-разному (рисунок 2.4).
Проценты по вкладам (депозитам) могут выплачиваться как наличными денежными средствами, так и путем безналичного перечисления в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Рисунок 2.4 – Способы уплаты процентов вкладчикам
Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах, которые представлены в таблице 2.1
Таблица 2.1 – Балансовые счета, применяемые при расчетах по вкладным операциям с физическими лицами
Номера счетов |
Наименование счетов баланса |
3404 |
Вклады (депозиты) до востребования физических лиц |
3414 |
Срочные вклады (депозиты) физических лиц |
3424 |
Условные вклады (депозиты) физических лиц |
9045 |
Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц |
По дебету этих балансовых счетов, отражается списание (возврат) денежных средств. По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.
Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами на примере срочного вклада (депозита) физического лица
Содержание операций |
Корреспонденция счетов | |
дебет (приход) |
кредит (расход) | |
1 Приняты во вклад наличные денежные средства от вкладчика (физического лица) |
1010 «Денежные средства в кассе» |
3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» |
2 Начислены проценты по вкладу физических лиц |
9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц» |
3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)» |
3 Зачислена на текущий счет клиента сумма начисленных процентов (в случае если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов) |
3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)» |
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» |
4 Выплачена из кассы сумма начисленных процентов (в случае если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов) |
3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)» |
1010 «Денежные средства в кассе» |
5 Зачислена на карт-счет клиента сумма начисленных процентов (в случае если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов) |
3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)» |
3114 «Карт-счета физических лиц» |
6 Зачислена на вкладной счет клиента сумма начисленных процентов (в случае если договором о банковском вкладе предусмотрена капитализация процентов) |
3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)» |
3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» |
7 Выдана клиенту сумма начисленных процентов с текущего счета |
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» |
1010 «Денежные средства в кассе» |
8 Выдана клиенту сумма вклада при закрытии вкладного (депозитного) счета |
3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» |
1010 «Денежные средства в кассе» |
Читайте также:
Инструменты маркетингового анализа выбора перспективных сегментов рынка
Основными инструментами маркетингового анализа при выборе перспективных сегментов рынка являются следующие: - SWOT- анализ возможностей и угроз бизнесу - Матрица роста «Бостонской консультативной группы» - Матрица привлекательности рынка «Дженерал Электрик- Мак Кинси» - Матрица конкурентного анализ ...
Формирование ресурсов ипотечного кредитования
В мировой банковской практике выработано несколько эффективных механизмов формирования ресурсов ипотечного кредитования. Перечислим их: – финансирование в рамках автономной модели; – финансирование через срочные вклады и срочные займы. Достаточно рискованно в связи с несовпадением сроков привлечени ...
Внутрибанковский контроль операций
В бухгалтерии кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций. Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью ...