Определение налоговой базы

Налоговая база – исходящий пассив оборотной ведомости аналитических лицевых счетов 70102, приходящихся на соответствующие ценные бумаги по видам на конец соответствующего отчетного (налогового) периода по ценным бумагам, реализованным или погашенным (а также по купонам, выплаченным от эмитента) – исходящий актив оборотной ведомости по аналитическим лицевым счетам 50406, приходящимся на соответствующие ценные бумаги по видам на конец соответствующего отчетного (налогового) периода (уплаченный процентный доход при приобретении) + начисленный процентный доход по условиям выпуска ценной бумаги текущего купонного периода, причитающийся к получению на конец отчетного (налогового) периода по ценным бумагам, имеющимся на балансе – процентный доход, учтенный по начислению на конец предыдущего налогового периода, определенный как разница между размером процентного дохода, исчисленного по условиям выпуска, приходящегося на количество ценных бумаг, имеющихся по состоянию на конец предыдущего налогового периода, и исходящим активом по оборотной ведомости по аналитическим счетам 50406 на конец предыдущего налогового периода по имеющимся ценным бумагам в тот период.

Главный минус этого метода – это зависимость от качества бухгалтерского учета, также данный метод не будет полезен тем, кто осуществляет операции РЕПО.

Если ценная бумага приобретена в текущем налоговом периоде, доход в виде процентов исчисляется в следующем порядке. Сумма НКД, рассчитанная на конец предыдущего налогового периода, заменяется при вычислениях на сумму НКД, уплаченного продавцу ценной бумаги. При реализации ценной бумаги сумма НКД, определенная на конец отчетного (налогового) периода, заменяется при вычислениях на сумму НКД, рассчитанную на дату реализации.

Бухгалтерский учет собственных сделок кредитной организации на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Перечисление денежных средств в расчетный центр ОРЦБ для приобретения корпоративных ценных бумаг.

ДЕБЕТ 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ», КРЕДИТ 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

Перевод средств с основного счета на торговый счет:

ДЕБЕТ 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» отдельный лицевой счет «Фондовая секция», КРЕДИТ 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ»;

Покупка ценных бумаг:

– отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 рубль):

ДЕБЕТ 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии («ностро» депо базовый)», КРЕДИТ 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»;

– зачисление ценных бумаг на сумму сделки без НКД:

ДЕБЕТ счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), инвестиционный портфель (50306, 50307, 50308 котируемые бумаги, 50206, 50207, 50208 некотируемые бумаги), КРЕДИТ 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

– оплата НКД:

ДЕБЕТ 50406 «НКД доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении», КРЕДИТ 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

– оплата комиссии биржи:

ДЕБЕТ 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг», КРЕДИТ 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

– положительная переоценка ценных бумаг торгового портфеля:

ДЕБЕТ счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), КРЕДИТ 50111 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»;

– отрицательная переоценка торгового портфеля:

ДЕБЕТ 50112 «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы», КРЕДИТ счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107);

Продажа ценных бумаг:

– отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = = 1 рубль):

Читайте также:

Выводы
На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы. Банковская система Украины по своей структуре соответствует современным требованиям рыночной инфраструктуры: создана национальная двухуровневая банковская система, активно развиваются специализированные кредитно-финансовые институты, ра ...

Развитие принципа возвратности и форм его обеспечения
Возникновение кредита как особой формы стоимостных отношений происходит тогда, когда ссуженная стоимость высвобождается у одного экономического субъекта и, благодаря кредиту, переходит к другому субъекту, который испытывает временную потребность в средствах. Возникающие при этом кредитные отношения ...

Практика межбанковских расчетов в Головном РКЦ
Банк России образует единую централизованную систему в вертикальной структурой управления. В систему Банка России входят центральный аппарат, территориальные учреждения, расчетно-кассовые центры, полевые учреждения, учебные заведения и другие предприятия, учреждения и организации, в том числе подра ...